Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» у Васильківському відділенні Києво-Святошинської ОДПІ

З метою надання допомоги платникам податків під час декларування доходів,  отриманих у 2016 році, у Васильківському відділенні Києво-Святошинській ОДПІ 24 квітня відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Декларування доходів громадян, отриманих протягом 2016 року».

На питання платників відповідала заступник начальника інспекції – начальник Васильківського відділення Києво-Святошинської ОДПІ Стасюк Олена Анатоліївна.

Пропонуємо до уваги найбільш актуальні питання, з якими громадяни зверталися на «гарячу лінію»:

Питання: Кому обов’язково необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи?

Відповідь:

Платник податку зобов’язаний подати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року та самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, якщо протягом календарного року він отримав доходи, зокрема:

– від осіб, які  не є податковими агентами (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи);

– від надання рухомого майна або нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), якщо орендар та орендодавець фізичні особи;

– сума заборгованості платника податків, за якою минув строк позовної давності (крім податкової), яка перевищує за 2016 рік  689,00 грн.;

– інвестиційний прибуток;

– будь-які іноземні доходи;

– нецільову благодійну допомогу, якщо її загальна сума протягом 2016 року перевищує 1930 грн.;

– доходи у вигляді спадщини та подарунків, які підлягають обов’язковому декларуванню та при нотаріальному посвідченні яких податок не сплачувався;

– в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду тощо.

Питання: Куди подається податкова декларація та в який спосіб можна подати декларацію?

Відповідь: Подавати податкову декларацію необхідно до податкової інспекції за місцем проживання платника податку згідно з реєстрацією в паспорті (податковою адресою).

Податкова декларація заповнюється і підписується платником особисто або це може зробити інша особа, нотаріально уповноважена платником податку, чи визначена законом. За малолітніх та неповнолітніх дітей (до 18 років) декларацію подають (заповнюють та підписують) їх батьки (опікуни, піклувальники).

Податкова декларація подається до органів ДФС в один із таких способів за вибором платника податку:

– особисто платником або уповноваженою на це особою;

– надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (але не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання декларації);

– засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, але не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

Фізичні особи можуть подати Декларацію в електронній формі через Електронній кабінет платника на офіційному веб-порталі ДФС. Для цього у відкритій частині Електронного кабінету платника передбачена можливість для заповнення, збереження та роздруківки декларації, а в розділі «Введення звітності» особистого кабінету з використанням ЕЦП можна подати її в електронному вигляді.

Питання: Які терміни подачі громадянами податкової декларації та сплати податку, донарахованого за річною податковою декларацією або отримання надміру сплаченої суми податку?

Відповідь: Платники податку, які згідно з розділом ІV ПКУ зобов’язані подавати декларацію  подають її до 1 травня 2017 року (в 2017 році останній день подання декларації – 03 травня).

Подання декларації для платників, які бажають скористатись правом на податкову знижку- протягом 2017 року (тобто до 31 грудня 2017 року).

Податкова декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податку.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня 2017 року сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею річній податковій декларації.

Сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

Питання: Хто має право на податкову знижку?

Відповідь: Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Кодексом.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено пунктом 166.3 статті 166 Кодексу. До цього переліку включається:

• Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 Кодексу (підпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 та ст. 175 Кодексу);
• Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) коштів та майна відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 Кодексу (підпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 Кодексу);
• Сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення (підпункт 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу);
• Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення (підпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодексу);
• Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій або оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита (підпункт 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодексу);
• Суми коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива (підпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 Кодексу);
• Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним (підпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 Кодексу).

Питання: Чи можна включити до податкової знижки суму процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом?

Відповідь: До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними документами.

Зокрема, платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом (пп.166.3.1 п.166.3. ст.166 ПКУ) .

Питання: Які має подати платник податку до контролюючого органу, щоб скористатись правом на нарахування податкової знижки, щодо суми коштів, сплачених за навчання?

Відповідь: Відповідно до ст.166 Податкового кодексу України платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено у п. 166.3 ст. 166 ПКУ. До даного переліку включається сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 ПКУ).

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 ПКУ).

Оригінали зазначених у п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 ПКУ документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 ПКУ).

На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку (п.п. «в» п. 176.1 ст. 176 ПКУ).

Тобто фізична особа, яка має право скористатися податковою знижкою щодо суми коштів, сплачених за навчання надає:

декларацію про майновий стан і доходи;

відповідні платіжні та розрахункові документи, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери;

договір з навчальним закладом; довідку про отримані у звітному році доходи;

документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення);

тощо.

Для прискорення проведення контролюючим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до контролюючого органу копії зазначених документів.

Питання: За якою формою необхідно подавати декларацію?

Відповідь: З 01 січня 2017 року наказом Мінфіну від 15.09.2016 №821 змінено форму податкової декларації про майновий стан і доходи, яка подається фізичними особами – платниками податку на доходи фізичних осіб та військового збору  у випадках, передбачених розділом IV Податкового кодексу України .

Зміни у формі декларації здійснено для зручності та скорочення часу, що витрачається платниками податків на заповнення декларації, а також з урахуванням змін до податкового законодавства.

Кількість додатків до декларації зменшено з чотирьох до двох. У зв’язку із запровадженням ставки податку у розмірі 18 відсотків замість 15/20 відсотків, скасовано додаток до декларації, який передбачав здійснення перерахунку податку на доходи фізичних осіб при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів, у випадках передбачених п.п. «є» п. 176.1  Кодексу. Отже, тепер платники податків за результатами річного декларування не повинні проводити перерахунок податку на доходи фізичних осіб та заповнювати окремий додаток.

Також для зручності платників податків скасовано додаток до декларації, в якому платник податків здійснював розрахунок податкових зобов’язань з отриманих іноземних доходів. Тепер сума отриманих іноземних доходів (перерахованих у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів), відповідні податкові зобов’язання, інформація щодо країни походження доходу та назви валюти відображається в декларації без заповнення окремого додатку.

Отже, на сьогодні у додатках до декларації платник здійснює розрахунок податкових зобов’язань лише за доходами, база оподаткування яких розраховується з урахуванням понесених витрат, а саме: при визначенні інвестиційного прибутку (додаток Ф1) та при розрахунку  податкових зобов’язань самозайнятими особами (додаток Ф2).

Крім того, для зручності платників податків у відповідних рядках декларації (додатків до неї) зазначені ставки податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Також, платники податків, які отримали доходи від продажу (обміну) об’єктів рухомого та нерухомого майна, які згідно з Кодексом не підлягають оподаткуванню, при заповненні декларації такі доходи відображають у окремому рядку.

Васильківське відділення
Києво-Святошинської ОДПІ